Приветствуем вас, коллеги! Сегодня мы с вами разберем одну из непростых, но часто встречающихся ситуаций в практике учета — оформление товарного займа в конфигурации 1С:ERP 2. Эта задача имеет свои особенности как с точки зрения законодательства, так и с точки зрения технической реализации в системе. Мы рассмотрим различные подходы, проанализируем их преимущества и недостатки, а также предоставим конкретные примеры.
Прежде чем погружаться в детали настройки 1С, давайте выясним, что представляет собой товарный заем с юридической точки зрения. Товарный заем — это разновидность договора займа, при котором одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками (например, конкретный вид товара, сырья, материалов), а заемщик обязуется вернуть такое же количество вещей того же рода и качества. Ключевое отличие от аренды или ссуды — переход права собственности на предмет займа к заемщику. Договор обычно заключается в письменной форме и может предусматривать проценты за пользование займом.
Один из наиболее спорных и важных моментов при оформлении товарного займа — это учет НДС. Налоговые органы и Минфин часто приравнивают передачу товара по договору товарного займа к реализации, которая подлежит обложению НДС, поскольку происходит передача права собственности. В таком случае заимодавец должен исчислить НДС и выставить счет-фактуру, а заемщик, получивший товар, имеет право на вычет НДС. При возврате товаров заимодавцу заемщик также исчисляет НДС, так как происходит обратная передача права собственности. Однако существует и другая позиция, согласно которой передача товаров в рамках договора товарного кредита носит возвратный характер, и ни при передаче, ни при возврате реализации не возникает, а значит, объект обложения НДС отсутствует. Мы рекомендуем ориентироваться на позицию налоговых органов, предусматривающую начисление НДС, чтобы избежать возможных претензий. В 1С:ERP учет НДС ведется через стандартные операционные документы, такие как Поступление товаров и услуг и Реализация товаров и услуг.
В 1С:ERP 2 не предусмотрен типовой документ "Товарный заем", поэтому нам придется использовать комбинацию существующих механизмов. Мы рассмотрим два основных подхода:
Этот подход является наиболее распространенным и предпочтительным, так как позволяет использовать типовой функционал программы с минимальными ручными операциями. Разберем его по шагам.
Для регистрации поступления материальных ценностей от заимодавца мы будем использовать стандартный документ Поступление (акты, накладные, УПД). В этом документе мы укажем:
60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", так как на первом этапе мы фактически получаем товар от контрагента.При проведении этого документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, например:
Дт 10.01 "Сырье и материалы" (или 41.01 "Товары") - Кт 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму полученного товара без НДС.
Дт 19.03 "НДС по приобретенным МПЗ" - Кт 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму НДС.
Таким образом, на счете 60.01 у нас образуется кредиторская задолженность перед заимодавцем, которую мы далее переквалифицируем.
Для корректного учета задолженности по товарному займу и начисления процентов нам потребуется использовать специализированный функционал 1С:ERP 2. Перейдите в раздел Казначейство → Финансовые инструменты и создайте новый элемент справочника Договоры кредитов и депозитов. Здесь мы подробно заполним параметры:
Доп. счета/Статьи учета укажите соответствующие счета учета основного долга (например, 66.03 "Краткосрочные займы, полученные в валюте РФ", если заем краткосрочный, или 67.03 для долгосрочных) и статью движения денежных средств (если это применимо к погашению займа).Этот договор будет служить основой для автоматического начисления процентов и контроля задолженности.
После оприходования товара у нас сформировалась задолженность на счете 60.01, а нам нужно, чтобы она отражалась как заемная на счете 66.03 (или 67.03). Для этого мы используем документ Корректировка задолженности (раздел Казначейство → Взаимозачеты и списание задолженности). Рассмотрим, как это сделать:
Поступление (акты, накладные, УПД), по которому была сформирована задолженность.При проведении документа Корректировка задолженности будут сформированы проводки, которые закроют задолженность по счету 60.01 и откроют ее по счету 66.03 (или 67.03), например:
Дт 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Кт 66.03 "Краткосрочные займы, полученные в валюте РФ" - на сумму основного долга и НДС.
Альтернативный метод "виртуального расчетного счета": Некоторые пользователи предпочитают использовать более наглядный, хотя и чуть более сложный с точки зрения количества документов, метод "виртуального расчетного счета". Суть его в том, что мы сначала "оплачиваем" поставщику товар из "виртуального" банка, а затем "получаем" заем на этот же "виртуальный" счет и тут же его "погашаем". Это выглядит так:
1. Дт 10 - Кт 60 (Поступление товара)
2. Дт 60 - Кт 51 "Виртуальный банк" (Оплата поставщику)
3. Дт 51 "Виртуальный банк" - Кт 66 (Получение займа)
Хотя этот метод создает две дополнительные проводки через счет 51, он может быть полезен, если типовой документ Корректировка задолженности вызывает затруднения или не работает в конкретной ситуации. С точки зрения итогового результата, проводка Дт 60 - Кт 66 эквивалентна.
Если договор займа предусматривает проценты или комиссии, то для их начисления мы будем использовать документ Начисления по кредитам и депозитам (раздел Казначейство → Финансовые инструменты). Этот документ создается на основании графика, который мы указали в договоре займа. При его проведении будут формироваться проводки по начислению процентов:
Дт 91.02 "Прочие расходы" - Кт 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" (или 67.04 для долгосрочных).
Важно: Проверьте корректность настройки статей расходов для процентов в карточке договора займа на закладке Доп. счета/Статьи учета.
Когда наступает срок возврата займа, заемщик передает заимодавцу товары того же рода и качества. Для отражения этой операции в 1С:ERP 2 мы используем документ Реализация товаров и услуг. Здесь мы должны учесть несколько важных моментов:
66.03 (или 67.03) и договор займа, чтобы документ закрыл задолженность по займу.Проводки будут выглядеть примерно так:
Дт 66.03 "Краткосрочные займы, полученные в валюте РФ" - Кт 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" - на сумму возвращенного товара без НДС.
Дт 90.03 "НДС" - Кт 68.02 "Расчеты по НДС" - на сумму НДС.
Дт 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" - Кт 10.01 (или 41.01) - на себестоимость возвращенного товара.
Обратите внимание: Для возврата товара по товарному займу не рекомендуется использовать документ Возврат товаров поставщику, так как он предназначен для возврата ранее приобретенных товаров по стандартным договорам поставки и некорректно отразит закрытие заемной задолженности и НДС при возврате товара, который мог быть произведен или приобретен у другого поставщика.
Этот подход предполагает более глубокую настройку системы и может потребовать доработок. Он может быть рассмотрен, если стандартные механизмы по каким-то причинам не устраивают, например, если вы хотите максимально отделить учет товарного займа от обычных операций по поставке. Разберем его суть.
Идея этого подхода заключается в том, чтобы использовать существующий механизм учета кредитов и депозитов, но вместо денежной валюты (рублей, долларов) ввести условную "валюту" под названием "Товар". Для этого вам потребуется создать новый элемент в справочнике Валюты с соответствующим наименованием и символом. Курс этой "валюты" можно установить равным 1 к 1 или к стоимости единицы товара.
Далее мы создаем Договор кредита или депозита (Казначейство → Финансовые инструменты), как и в первом подходе, но с одним ключевым отличием:
Доп. счета/Статьи учета нам потребуется пересмотреть счета учета. Вместо стандартного 66.03, предназначенного для денежных займов, возможно, потребуется использовать счет 10 "Материалы" или 41 "Товары" в качестве счета учета полученного займа, или создать новый субсчет, специально предназначенный для товарных займов. Это потребует доработки типовой конфигурации, так как стандартные механизмы кредитов и депозитов работают с денежными счетами (51, 52, 66, 67).При поступлении товара мы можем использовать документ Операция, введенная вручную для отражения поступления на счет 10 (или 41) и одновременно увеличения задолженности по займу на специально созданном субсчете. Аналогично, при возврате товара, мы будем использовать ручную операцию для уменьшения остатка товара и закрытия задолженности.
Важный нюанс: Этот подход существенно усложняет автоматический учет НДС и требует тщательной проработки всех аспектов налогового учета, включая формирование счетов-фактур. Также он не будет использовать типовые механизмы для формирования проводок по начислению процентов, что потребует дополнительных ручных операций или доработок.
Независимо от выбранного подхода, для контроля операций по товарным займам в 1С:ERP 2 мы можем использовать следующие отчеты из раздела Казначейство:
План-фактный анализ платежей и начислений: Позволяет сравнить плановые и фактические начисления процентов и погашения займа.Сравнение графиков займов и депозитов: Для анализа выполнения графиков.Реестр договоров по кредитам и депозитам: Общая информация по всем активным договорам.Отчет о расчетах по финансовым инструментам: Детализированный отчет по расчетам с контрагентами по финансовым инструментам.Кроме того, стандартные бухгалтерские отчеты, такие как Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 66, 67, 10, 41, 60, 62, 76, помогут нам контролировать состояние расчетов и наличие товаров.
Мы с вами рассмотрели различные варианты оформления товарного займа в 1С:ERP 2. Как видим, наиболее оптимальным является использование комбинации стандартных документов Поступление (акты, накладные, УПД), Договоры кредитов и депозитов и Корректировка задолженности. Этот подход позволяет максимально задействовать типовой функционал системы, корректно учесть НДС и автоматизировать начисление процентов. Помните, что детальная проработка условий договора займа и их отражение в учетной системе — залог успешного и беспроблемного учета.