Почему возникает разница в 3 рубля по НДФЛ для нерезидентов в 1С:ЗУП 3.1 и как с этим быть?

Бухгалтер 1С v8.3 (Управляемые формы) 1С:Зарплата и Управление Персоналом Налоговый учет
← К списку

Мы сталкиваемся с ситуацией, когда при расчете НДФЛ для сотрудников-нерезидентов в программе 1С:ЗУП 3.1 возникает небольшая разница, например, в 3 рубля, что приводит к ошибкам при проверке контрольных соотношений в отчете 6-НДФЛ. Давайте вместе разберем, почему это происходит и как правильно поступить в такой ситуации.

Анализируем причину возникновения разницы в НДФЛ

Прежде всего, выясним корневую причину этих незначительных, но досадных расхождений. Она кроется в особенностях исчисления НДФЛ по различным налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

  1. Правило округления НДФЛ: Мы знаем, что сумма НДФЛ всегда исчисляется в полных рублях. Это означает, что сумма в 50 копеек и более округляется до полного рубля в большую сторону, а сумма менее 50 копеек отбрасывается. Это базовое правило, которое налоговые агенты применяют при каждом расчете.
  2. Особенности НДФЛ для нерезидентов (ставка 30%): Здесь кроется ключевое отличие. В отличие от НДФЛ, исчисляемого по ставке 13% (или 13-15% по прогрессивной шкале для резидентов), который рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, НДФЛ по ставке 30% (применяемой, как правило, к доходам нерезидентов) исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Это важное положение закреплено в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса.
  3. Механизм накопления расхождений: Поскольку НДФЛ по ставке 30% округляется до полного рубля после каждого начисления (будь то аванс или окончательная выплата зарплаты), то за несколько месяцев или за весь налоговый период (год) могут накапливаться небольшие округления. Например, если при каждой выплате происходит округление вверх на 0,5 рубля, то за 6 выплат наберется 3 рубля (6 * 0,5 = 3), а за год – до 12 рублей (12 * 0,5 = 6, или даже 24 * 0,5 = 12, если выплат 24). Программа 1С:ЗУП 3.1, как правило, корректно применяет этот алгоритм, следуя букве закона.

Таким образом, разница в несколько рублей, которую мы видим, является не ошибкой программы, а следствием законодательно установленного порядка расчета НДФЛ для нерезидентов, который предусматривает округление при каждом отдельном начислении дохода.

Разбираемся с контрольными соотношениями (КС) в 6-НДФЛ

Теперь давайте посмотрим, как эта разница влияет на формирование отчетности и прохождение контрольных соотношений, особенно при сдаче годового отчета 6-НДФЛ. Мы знаем, что актуальные контрольные соотношения для 6-НДФЛ действуют с отчета за I квартал 2024 года и применяются в 2025 году, и любые несовпадения вызывают вопросы у налоговой инспекции.

  1. Проблемные КС: Чаще всего при такой ситуации возникают предупреждения или ошибки по контрольным соотношениям КС 1.23 и КС 1.24. Эти соотношения призваны проверять соответствие исчисленного и удержанного налога, а также его сумму по разным ставкам.
  2. Особенности КС 1.24: Мы проанализируем ситуацию с КС 1.24. В случае, если ошибка по этому контрольному соотношению возникает именно по доходам, с которых НДФЛ рассчитывается отдельно на каждую дату выплаты (например, по ставкам 30% или 35%), и при этом сам налог посчитан верно в соответствии с Налоговым кодексом, то, согласно разъяснениям экспертов и сложившейся практике, мы можем не обращать внимания на данную ошибку и отправлять 6-НДФЛ. В такой ситуации необходимо будет подготовить и предоставить в налоговую инспекцию пояснения.
  3. Пояснения для ИФНС: В пояснении мы указываем, что разница возникла вследствие применения пункта 3 статьи 226 НК РФ, где установлено, что НДФЛ по ставке 30% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода с округлением до полного рубля. Это приводит к накоплению незначительных расхождений к концу года. Автоматизированные системы ФНС, получив такое пояснение, как правило, "проставляют галочку" и успокаиваются.
  4. КС 1.23: Что касается КС 1.23, которое также может "квакнуть" при годовом отчете, то к нему применима схожая логика. Если налог исчислен и удержан корректно в соответствии с законодательством, то разница в несколько рублей, вызванная округлениями, также может быть объяснена налоговой инспекции.

Рекомендации по работе с 1С:ЗУП 3.1 и дальнейшие действия

Теперь, когда мы понимаем причину и специфику контрольных соотношений, давайте определимся с нашими действиями.

  1. Не паникуем: Не стоит тратить часы на доводку каждого "шпиона", то есть каждого сотрудника-нерезидента, чтобы добиться идеального соответствия до рубля. Это избыточные трудозатраты, которые не оправдывают себя.
  2. Доверяем программе: Программы 1С, такие как 1С:ЗУП 3.1, разрабатываются в строгом соответствии с действующим законодательством. Заложенный в них алгоритм расчета НДФЛ, включая особенности округления для нерезидентов, соответствует Налоговому кодексу.
  3. Подготовка к пояснениям: Вместо того чтобы пытаться искусственно "выровнять" суммы (например, добавляя копейки в начисления или округляя авансы до 10 рублей, как предлагалось на форуме), мы рекомендуем оставить расчет как есть, если он корректен с точки зрения НК РФ. Будьте готовы потратить 5 минут раз в год на составление пояснительной записки в ИФНС.
  4. Использование документов 1С: Для контроля и при необходимости корректировки исчисленного НДФЛ в 1С:ЗУП 3.1 мы можем использовать документы Перерасчет НДФЛ и Операция учета НДФЛ. Однако в данном случае, когда разница вызвана корректным округлением, их использование может быть излишним.
  5. Проверка актуальности релизов: Важно регулярно обновлять 1С:ЗУП 3.1 до последних релизов. С 2025 года произошли значительные изменения в налогообложении НДФЛ, в том числе для нерезидентов (например, введение прогрессивной шкалы для некоторых категорий). 1С оперативно выпускает обновления и патчи, которые исправляют возможные программные ошибки, связанные с новыми правилами.

Посмотрим на пример пояснения, которое мы можем отправить в налоговую инспекцию:

«Настоящим сообщаем, что расхождения в суммах исчисленного НДФЛ по ставке 30% в годовом отчете 6-НДФЛ для налогоплательщика [ФИО сотрудника, ИНН] на сумму Х рублей обусловлены применением пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данному пункту, исчисление НДФЛ по ставке 30% производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику, с последующим округлением до полного рубля. Многократное применение правила округления в течение налогового периода привело к накоплению указанной разницы. Фактическая сумма налога исчислена и удержана верно в соответствии с нормами действующего законодательства.»

Заключение

Итак, разница в несколько рублей по НДФЛ для нерезидентов в 1С:ЗУП 3.1 – это не ошибка программы, а следствие законодательно установленного порядка расчета с округлением по каждой выплате. Вместо того чтобы пытаться "исправить" эти суммы в программе, мы рекомендуем принять этот факт и быть готовыми предоставить пояснения в налоговую инспекцию, если возникнут вопросы по контрольным соотношениям 6-НДФЛ, особенно по КС 1.24 и КС 1.23. Главное – убедиться, что сам налог исчислен корректно по каждому факту начисления дохода.

← К списку