Таможня запрашивает бухгалтерские документы об оприходовании и движении товаров: как правильно подготовить и что предоставить?

Давайте разберем ситуацию, когда таможенные органы запрашивают у организации бухгалтерские документы, подтверждающие оприходование и движение товаров. Такая ситуация является стандартной практикой таможенного контроля после выпуска товаров и требует оперативного и корректного ответа. Мы с вами выясним, почему такие запросы возникают, какие документы необходимо предоставить и как их правильно сформировать в программе 1С.

Почему таможня запрашивает документы и каковы правовые основания?

Таможенный контроль после выпуска товаров — это неотъемлемая часть внешнеэкономической деятельности, предусмотренная законодательством Евразийского экономического союза. Давайте подробнее рассмотрим, почему таможенные органы могут обращаться к нам с такими запросами и на какие нормы они опираются.

Таможенный контроль может проводиться в течение трех лет с даты окончания нахождения товаров под таможенным контролем. В некоторых случаях, например, при выездной проверке или по поручениям определенных органов, этот срок может быть продлен до пяти лет. Основным документом, регулирующим эти процессы, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

Часто товар выпускается с таможни до завершения полной проверки, особенно если предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов по предварительной оценке стоимости товаров. Это регулируется, например, Статьей 121 ТК ЕАЭС. После выпуска товара таможня имеет право запросить окончательную стоимость товара, который вы приняли на учет, и связанные с этим налоги. Это необходимо для подтверждения достоверности заявленной таможенной стоимости, классификации товаров, обоснованности предоставленных преференций, а также соблюдения ограничений и запретов.

Проверка документов и сведений, начатая до выпуска товаров, регулируется Статьей 325 ТК ЕАЭС. Однако таможенный контроль может быть начат и после выпуска товаров. Статья 322 ТК ЕАЭС перечисляет все формы таможенного контроля, которые могут применяться после выпуска товаров. К ним относятся:

1. Получение объяснений.
2. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений.
3. Таможенный осмотр.
4. Таможенный досмотр.
5. Таможенный осмотр помещений и территорий.
6. Таможенная проверка (камеральная или выездная).

Наиболее распространенной формой постконтроля является таможенная проверка, в рамках которой и запрашиваются бухгалтерские и иные документы.

Какие бухгалтерские и иные документы могут быть запрошены таможней?

Таможенные органы заинтересованы в подтверждении того, что заявленная при декларировании стоимость товаров соответствует их фактической стоимости, по которой они были оприходованы и учтены в вашей организации. Поэтому, помимо первичных документов, их будут интересовать движения по бухгалтерским счетам, отражающие принятие товаров к учету и их дальнейшее движение. Давайте рассмотрим перечень документов, которые чаще всего запрашиваются:

1. Бухгалтерские регистры по счетам учета товаров и расчетов:
   • Движения по счету 41 "Товары": подтверждают оприходование и движение товаров.
   • Движения по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": показывают расчеты за приобретенные товары.
   • Движения по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам": могут быть связаны с уплатой НДС при импорте.
   • Движения по счету 90 "Продажи": отражают реализацию товаров и формирование финансового результата.
2. Первичные учетные документы:
   • Ордера формы М-4 и другие документы, подтверждающие поступление товаров на склад.
   • Документы об оплате ввозимых товаров (банковские выписки, платежные поручения).
   • Отгрузочные (упаковочные) листы.
   • Договоры купли-продажи с российскими покупателями, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (ТТН).
3. Документы, подтверждающие таможенную стоимость:
   • Прайс-листы производителя или продавцов идентичных/однородных товаров.
   • Экспортные декларации страны отправления.
   • Сведения о стоимости товаров в разрезе торговых марок, моделей, артикулов.
   • Документ "Расчет цены реализации товаров в РФ", содержащий закупочную стоимость, платежи государству, стоимость реализации и прибыль.
   • Документы и сведения о перевозке (транспортировке), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров.
   • Документы и сведения, подтверждающие расходы на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия после ввоза товаров.
   • Документы, подтверждающие отсутствие взаимосвязи между продавцом и покупателем или отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость сделки.
4. Иные документы и сведения:
   • Приказ организации об учетной политике на действующий календарный год.
   • Договоры аренды складских помещений.
   • Справки о наличии банковских счетов, заверенные копии контрактов, паспортов сделок, ведомости банковского контроля, выписки по операциям на счетах и платежные документы к ним (могут запрашиваться у банков и кредитных организаций).

Важно: Таможня запрашивает официальные документы, заверенные подписью руководителя и печатью организации. Не следует предоставлять скриншоты из программы 1С, так как они не имеют юридической силы. Необходимо формировать полноценные бухгалтерские отчеты.

Как сформировать требуемые бухгалтерские регистры в 1С?

Давайте разберем, как мы можем сформировать необходимые бухгалтерские регистры в программе 1С:Предприятие. Наша задача — получить детализированные итоговые данные по счетам, а не просто "скриншот проводок". Для этого мы будем использовать стандартные бухгалтерские отчеты.

Для формирования большинства запрошенных данных нам понадобятся отчеты из раздела "Отчеты" -> "Стандартные бухгалтерские отчеты" (или аналогичный раздел в вашей конфигурации 1С, например, "Главное" -> "Отчеты").

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету (ОСВ по счету)

   Этот отчет позволяет получить общую информацию о дебетовых и кредитовых оборотах, а также конечном сальдо по интересующему счету за определенный период. Таможне он покажет общую картину движения товаров и расчетов.

   1. Откройте отчет ОборотноСальдоваяВедомостьПоСчету.
   2. Установите период, за который таможня запрашивает информацию (обычно это период, охватывающий дату выпуска товара и его дальнейшее движение).
   3. В поле "Счет" выберите поочередно счета 41, 60, 68, 90.
   4. Нажмите кнопку "Сформировать".
   5. Для получения более детальной информации, вы можете настроить отчет, добавив в группировки, например, субсчета, контрагентов, документы движения. Это делается через кнопку "Показать настройки" -> вкладка "Группировка" или "Показатели".
   6. Распечатайте полученные отчеты.
2. Анализ счета

   Отчет АнализСчета показывает корреспонденцию выбранного счета с другими счетами, что очень важно для понимания экономического смысла операций.

   1. Откройте отчет АнализСчета.
   2. Укажите нужный период.
   3. Выберите счет (например, 41).
   4. Нажмите "Сформировать".
   5. Вы увидите, с какими счетами корреспондировал счет 41 (например, с 60 при поступлении, с 90 при реализации и т.д.).
   6. Распечатайте полученные отчеты.
3. Карточка счета

   КарточкаСчета — это самый детализированный отчет, который показывает каждую проводку по выбранному счету за период. Он будет полезен для подтверждения конкретных операций.

   1. Откройте отчет КарточкаСчета.
   2. Укажите период и выберите счет (например, 41).
   3. Нажмите "Сформировать".
   4. Вы увидите список всех проводок с датами, номерами документов, суммами и корреспонденцией.
   5. Распечатайте полученные отчеты. Если данных очень много, можно рассмотреть возможность экспорта в Excel для дальнейшей обработки, но для таможни лучше предоставить распечатанные и заверенные копии.
4. Журнал проводок

   ЖурналПроводок позволяет получить список всех бухгалтерских проводок за определенный период по всем счетам или с отбором по конкретным счетам. Это может быть полезно для общего обзора или поиска конкретных операций.

   1. Откройте отчет ЖурналПроводок.
   2. Установите период.
   3. При необходимости используйте кнопку "Настройки" для установки отбора по определенным счетам (например, по счету 41) или по корреспонденции.
   4. Нажмите "Сформировать".
   5. Распечатайте полученные отчеты.

Для получения первичных документов, таких как ордера М-4, договоры, счета-фактуры, вам необходимо обратиться к архиву бумажных документов или найти их в базе 1С, если они были введены и прикреплены к соответствующим объектам. Например, Приходный ордер М-4 в 1С часто является печатной формой документа "Поступление товаров и услуг".

Пример формирования отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41" в 1С:

// Примерный алгоритм действий пользователя в 1С:Бухгалтерия
// 1. Открыть раздел "Отчеты"
// 2. Выбрать "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"
// 3. Установить период: например, с 01.01.2023 по 31.12.2023
// 4. В поле "Счет" выбрать "41" (Товары)
// 5. Нажать кнопку "Показать настройки"
// 6. На вкладке "Группировка" можно добавить:
//    - Субсчета (если нужна детализация по группам товаров)
//    - Номенклатура (для детализации до конкретных позиций)
//    - Документы движения (для просмотра конкретных документов)
// 7. Нажать кнопку "Сформировать"
// 8. После формирования отчета, нажать кнопку "Печать" и выбрать "Сохранить как PDF" или "Печать".

Помните, что все сформированные отчеты должны быть распечатаны, подписаны руководителем (или уполномоченным лицом) и заверены печатью организации. Именно в таком виде они будут иметь юридическую силу для таможенных органов.

Последствия непредставления документов и сроки

Мы должны понимать, что игнорирование запросов таможенных органов или несвоевременное предоставление документов может привести к серьезным негативным последствиям для организации. Давайте проанализируем возможные риски.

Сроки проведения проверки и предоставления документов:

• Срок проведения проверки таможенных документов и сведений, начатой после выпуска товаров, не может превышать 60 календарных дней со дня начала такой проверки.
• Срок представления запрошенных документов декларантом также ограничен и указывается в запросе таможенного органа. Крайне важно направить ответ в установленный срок, даже если ответ носит формальный характер (например, уведомление о невозможности предоставить часть документов с объяснением причин).
• В некоторых случаях, если при выпуске товара не могут быть представлены лицензии, сертификаты или иные документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, таможенные органы могут разрешить их представление в срок не позднее 45 календарных дней после выпуска товаров (в отдельных случаях до 90 дней).

Административная ответственность:

• Непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, может повлечь административную ответственность. Часть 3 статьи 16.12 КоАП РФ предусматривает штраф на юридических лиц в размере от 50 000 до 300 000 рублей.
• Также могут применяться другие статьи КоАП РФ:
  • Статья 19.7 КоАП РФ (непредставление сведений): штраф для юридических лиц от 3 000 до 5 000 рублей.
  • Статья 16.15 КоАП РФ (непредставление отчетности): штраф для юридических лиц от 5 000 до 30 000 рублей.

Дополнительные риски:

• Попадание в "красный сектор" категорирования Системы управления рисками (СУР): Непредставление документов может привести к тому, что ваша организация будет отнесена к категории высокого риска, что усилит последующий таможенный контроль, приведет к более частым досмотрам и проверкам.
• Самостоятельное установление таможенной стоимости: В случае, если декларант не предоставил необходимые документы для подтверждения таможенной стоимости или отказался от ее корректировки, таможенный орган уполномочен самостоятельно установить таможенную стоимость. Это может привести к доначислению таможенных платежей и пеней.

Рекомендации по взаимодействию с таможенными органами

Чтобы избежать негативных последствий и максимально эффективно пройти таможенный контроль после выпуска товаров, давайте рассмотрим несколько важных рекомендаций:

1. Оперативность и полнота предоставления:

   Предоставляйте требуемые бухгалтерские регистры и прочие документы оперативно, в установленные таможенным органом сроки. Затягивание процесса или предоставление неполной информации только усугубит ситуацию.

2. Формат документов:

   Предоставляйте официальные документы с подписями и печатями, а не скриншоты. Все распечатанные отчеты из 1С должны быть заверены надлежащим образом.

3. Проверка данных:

   Тщательно проверяйте данные контракта, сопутствующих документов и маркировки товаров на полное совпадение с тем, что отражено в бухгалтерском учете и было заявлено в таможенной декларации. Любые расхождения могут вызвать дополнительные вопросы.

4. Взаимодействие с поставщиками:

   Убедитесь в возможности получения от производителя и экспортера дополнительной документации для подтверждения таможенной стоимости, если это потребуется.

5. Сопроводительное письмо:

   Подготовьте сопроводительное письмо, в котором на каждый пункт запроса таможенного органа даны четкие пояснения, в том числе по документам, которые по объективным причинам не могут быть предоставлены (с указанием этих причин).

6. Условный выпуск и корректировка стоимости:

   При наличии сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости, таможенный орган может предложить условный выпуск товаров под обеспечение уплаты таможенных пошлин с последующей корректировкой стоимости. Будьте готовы к такому развитию событий и заранее проанализируйте свои возможности по подтверждению заявленной стоимости.

Сотрудничество с таможенными органами, своевременное и полное предоставление запрашиваемых документов помогут вам успешно пройти проверку и избежать административной ответственности и дополнительных сложностей.