← К списку

Налоговое законодательство в части налога на доходы физических лиц (НДФЛ) постоянно обновляется, и 2025 год принес значительные изменения, которые затрагивают порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, а также расчет налоговой базы. В этой статье мы подробно рассмотрим, как эти изменения влияют на учет в 1С:ЗУП, уделив особое внимание формированию накопленной базы доходов и нюансам, связанным с северными надбавками и районными коэффициентами. Мы вместе разберем основные моменты, чтобы вы могли корректно применять новые правила.

Обновленный лимит и размеры стандартных вычетов на детей с 2025 года

Прежде всего, давайте выясним, какие изменения произошли в размерах и лимитах стандартных вычетов на детей. С 1 января 2025 года значительно увеличился предельный доход, при достижении которого прекращается предоставление этих вычетов. Если ранее он составлял 350 000 рублей, то теперь новый лимит равен 450 000 рублей. Это важное изменение, которое напрямую влияет на длительность применения вычетов в течение налогового периода.

Помимо лимита, изменились и сами размеры вычетов. Рассмотрим их подробнее:

1. На первого ребенка – 1 400 рублей.
2. На второго ребенка – 2 800 рублей (ранее 1 400 рублей).
3. На третьего и каждого последующего ребенка – 6 000 рублей (ранее 3 000 рублей).
4. Дополнительный вычет на ребенка-инвалида (I или II группы) суммируется с базовым вычетом на ребенка и составляет 12 000 рублей (ранее 6 000 рублей) для родителей, усыновителей, опекунов и попечителей.

Посмотрим на еще одно значимое изменение: с 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем) автоматически при наличии у него сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Подавать заявление о подтверждении права на вычет теперь не требуется. Однако, если налогоплательщик впервые получает вычет, ему все еще необходимо предоставить документы, подтверждающие право на него (например, свидетельство о рождении, справку об инвалидности). Также он обязан информировать налогового агента об изменении оснований для получения вычета.

Ключевой аспект: Учет северных надбавок и районных коэффициентов в лимите 450 000 рублей

Теперь перейдем к центральному вопросу, который часто вызывает затруднения: как учитывать северные надбавки и районные коэффициенты при определении лимита дохода в 450 000 рублей для стандартных вычетов на детей? Проанализируем ситуацию на основе разъяснений ФНС и Минфина России.

Ключевое уточнение: северные надбавки и районные коэффициенты не учитываются при определении лимита дохода в 450 000 рублей для предоставления стандартных вычетов на детей. Это положение подтверждено официальными разъяснениями и является критически важным для корректного расчета НДФЛ.

Разберем, почему это так. С 2025 года работодатели рассчитывают НДФЛ отдельно для разных видов доходов:

1. С зарплаты без учета климатических надбавок – к этой налоговой базе применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22% (согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ).
2. С климатических надбавок (районного коэффициента и "северных денег") – эти суммы облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале со ставками 13% и 15% (согласно пункту 1.2 статьи 224 НК РФ).

Лимит дохода в 450 000 рублей для "детских" вычетов рассчитывается нарастающим итогом только по той налоговой базе, к которой применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ, то есть к зарплате, премиям, отпускным и другим доходам, но без учета районных коэффициентов и северных надбавок. До тех пор, пока эти доходы не превысили 450 000 рублей, работнику полагаются стандартные вычеты.

При этом, сами вычеты по НДФЛ надо применять как к основной базе, так и к базе, в которую входят северные выплаты. То есть, если вычет не был полностью применен к основной базе, его можно применить к доходам в виде районных коэффициентов и процентных надбавок.

Эксперты ФНС, в частности Дмитрий Морозов, подтверждают, что северные надбавки и районный коэффициент нельзя учитывать при определении лимита для детских вычетов. Это не предусмотрено законодательством.

Порядок расчета НДФЛ в 1С:ЗУП и особенности учета

В системе 1С:ЗУП механизм расчета НДФЛ уже содержит логику, учитывающую такие нюансы. Мы можем найти соответствующий код в общем модуле УчетНДФЛ, в функции РассчитатьНалогПоОсновнойСтавке, в разделе №9. Там присутствует комментарий, указывающий, что только оплата труда попадает в базу для определенных расчетов, что соответствует законодательным требованиям об исключении северных надбавок из лимита вычетов.

Это означает, что 1С:ЗУП внутренне разделяет доходы на различные налоговые базы и применяет к ним соответствующие правила. Ваша задача как пользователя 1С:ЗУП — убедиться, что виды начислений в вашей базе данных правильно настроены с точки зрения их отнесения к той или иной налоговой базе. Например, районный коэффициент и северные надбавки должны быть правильно классифицированы, чтобы система могла корректно их обрабатывать при расчете НДФЛ и определении лимита для вычетов.

Система автоматически формирует различные налоговые базы: одну для доходов, облагаемых по пятиступенчатой шкале (например, оклад, премии), и другую для доходов, облагаемых по двухступенчатой шкале (районные коэффициенты, северные надбавки). Лимит в 450 000 рублей для стандартных вычетов на детей будет контролироваться только по первой базе.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года (общая информация)

Для полноты картины, давайте также кратко рассмотрим новую прогрессивную шкалу НДФЛ, введенную с 2025 года, поскольку она тесно связана с разделением налоговых баз.

Для большинства доходов (зарплата, отпускные, больничные и т.д.) применяется пятиступенчатая шкала:

1. 13% – до 2,4 млн рублей в год.
2. 15% – от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
3. 18% – от 5 млн до 20 млн рублей в год.
4. 20% – от 20 млн до 50 млн рублей в год.
5. 22% – свыше 50 млн рублей в год.

Для некоторых видов доходов, включая районные коэффициенты и северные надбавки, сохраняется двухступенчатая шкала:

1. 13% – до 5 млн рублей.
2. 15% – свыше 5 млн рублей.

Это разделение ставок и баз является основой для понимания, почему северные надбавки исключаются из лимита для детских вычетов.

Уточнения ФНС по среднему заработку и перерасчетам

Выясним также важные уточнения от ФНС России, касающиеся среднего заработка. Согласно разъяснениям Минфина, средний заработок, рассчитываемый для всех случаев по Трудовому кодексу РФ (например, оплата отпуска), не относится к заработной плате и к нему не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки. Соответственно, специальная налоговая ставка для "северных" выплат к таким доходам не применяется, и они облагаются по "обычной" ставке (т.е. по пункту 1 статьи 224 НК РФ, пятиступенчатой шкале).

Ранее доведенная ФНС России иная позиция признана не подлежащей применению. Налоговым агентам рекомендовано произвести перерасчет налоговых баз и при необходимости представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ. Это означает, что при расчете НДФЛ с отпускных и других выплат по среднему заработку, мы должны применять общую пятиступенчатую шкалу, не выделяя из них "северную" часть для отдельной ставки.

Новые КБК

И последнее, но не менее важное: с 1 января 2025 года введены отдельные КБК для НДФЛ, исчисленного с сумм районных и северных надбавок резидентам. Эти новые КБК необходимо указывать в форме 6-НДФЛ и уведомлениях по НДФЛ. Обратите на это внимание при подготовке отчетности.

Мы рассмотрели все ключевые аспекты, связанные с учетом накопленной базы доходов для стандартных вычетов на детей в 1С:ЗУП с учетом изменений 2025 года. Помните, что корректное применение этих правил требует внимательности к классификации доходов и их отражению в системе.

← К списку