Мы часто сталкиваемся с вопросами, связанными с корректным отражением операций по возврату товаров поставщику, особенно когда дело доходит до учета НДС. Ситуация, когда корректировка возврата не попадает в нужный раздел декларации по НДС, может вызвать недоумение и, как следствие, проблемы при налоговой проверке. Давайте вместе разберем эту непростую ситуацию и выясним, как правильно оформить возврат товаров в 1С:Бухгалтерии 3.0, чтобы избежать ошибок в отчетности.
С 2019 года законодательство, касающееся учета НДС при возврате товаров, претерпело значительные изменения. Важным моментом является то, что покупателю, возвращающему товар, больше не требуется выставлять собственный счет-фактуру при определенных условиях. Вместо этого, поставщик (продавец) должен выставить корректировочный счет-фактуру. Однако это не единственная схема, и именно здесь кроется основная сложность.
Ключевой принцип, который мы должны учитывать, — это полная симметрия для целей НДС. Как справедливо отмечают эксперты, налоговая служба ожидает увидеть зеркальное отражение операций у обеих сторон сделки. Если одна сторона отражает продажу, другая должна отразить покупку. Отсутствие такой симметрии может привести к вопросам со стороны ФНС.
Итак, давайте рассмотрим подробнее два основных подхода к оформлению возврата товара поставщику и их отражение в 1С:Бухгалтерии 3.0.
Этот сценарий применяется, когда мы возвращаем товар поставщику по причине несоблюдения им условий договора – например, товар оказался бракованным, не соответствует ассортименту или количеству. В этом случае мы не рассматриваем операцию как нашу собственную продажу.
Действия поставщика: Поставщик обязан выставить нам, как покупателю, корректировочный счет-фактуру (далее – КСФ) на стоимость возвращенных товаров. Это правило действует независимо от того, были ли товары приняты нами к учету, и от даты их первоначальной отгрузки.
Наши действия в 1С:Бухгалтерии 3.0:
Мы используем документ Корректировка поступления. Этот документ следует создавать на основании исходного документа поступления. Мы можем скорректировать количество и сумму возвращаемого товара.
После получения КСФ от поставщика, мы регистрируем его в нашей книге продаж. Для этого используется код вида операции "18".
Важно понимать, что НДС, ранее принятый нами к вычету по этому товару, подлежит восстановлению. Система 1С, при правильном оформлении документа Корректировка поступления и регистрации КСФ, автоматически формирует необходимые записи.
Отражение в декларации по НДС: Сумма НДС, подлежащая восстановлению, будет отражена в строке 080 Раздела 3 декларации по НДС.
Этот сценарий применяется, когда мы возвращаем качественный товар поставщику по взаимному соглашению сторон, например, если товар не был реализован нами, или просто по договоренности. Это ключевой момент, который часто вызывает путаницу. В данном случае налоговые органы и эксперты рассматривают такую операцию как обратную реализацию.
Давайте проанализируем ситуацию: если что-то выглядит как наша продажа, летает как наша продажа и крякает как наша продажа, то это, скорее всего, наша продажа. Мы, как бывший покупатель, по сути, продаем товар обратно нашему бывшему поставщику. Это обеспечивает ту самую "полную симметрию", о которой мы говорили ранее.
Наши действия в 1С:Бухгалтерии 3.0:
Мы выступаем в роли продавца, а наш бывший поставщик — в роли покупателя. Поэтому мы создаем обычный документ Реализация (акты, накладные, УПД) в адрес нашего поставщика.
Мы выставляем обычный счет-фактуру (или УПД), как при любой другой продаже. Этот счет-фактура будет зарегистрирован в нашей книге продаж.
Для юридического обоснования этой операции может быть заключен отдельный договор на возврат товара, который будет служить основанием для корректировки взаиморасчетов. Отдельный акт в этом случае не требуется.
Важный момент: если ранее мы принимали НДС к вычету по этому товару, то при такой "обратной реализации" мы просто начисляем НДС как при обычной продаже. Мы не восстанавливаем НДС через строку 080, а отражаем его как НДС с реализации.
Отражение в декларации по НДС: НДС по такой операции будет отражен как обычная реализация в строках 010-030 Раздела 3 декларации по НДС.
Теперь, когда мы разобрали основные подходы, давайте выясним причины, по которым ваша корректировка возврата могла не найти отражения в декларации:
Неправильный выбор документа в 1С: Это самая частая причина. Возможно, был использован документ, который не формирует необходимые движения по регистрам НДС, или выбран неверный тип операции. Например, попытка оформить возврат качественного товара через Корректировку поступления вместо Реализации.
Отсутствие или неверное оформление корректировочного счета-фактуры: Если возврат квалифицируется как возврат некачественного товара, то отсутствие корректировочного счета-фактуры от поставщика или его некорректная регистрация в книге продаж не позволит восстановить НДС в строке 080.
Неверное отражение обратной реализации: Если возврат качественного товара был оформлен не как полноценная реализация (с выставлением собственного счета-фактуры), то он, конечно, не попадет в строки 010-030 Раздела 3.
Пропуск регламентных операций по НДС: Для корректного формирования декларации по НДС необходимо своевременно выполнять регламентные операции по закрытию месяца, такие как Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Эти операции агрегируют данные из всех документов и формируют окончательные движения по регистрам НДС.
Чтобы убедиться, что все операции отражены верно, мы всегда рекомендуем после проведения документов анализировать движения по регистрам НДС, таким как НДСПредъявленный, НДСЗаписиКнигиПокупок, НДСЗаписиКнигиПродаж. Это поможет нам оперативно выявить возможные ошибки.
Надеемся, что этот подробный разбор поможет вам корректно оформлять возвраты поставщику и избежать проблем с НДС в вашей декларации. Помните о принципе симметрии и выбирайте правильный механизм оформления в 1С:Бухгалтерии 3.0 в зависимости от характера возвращаемого товара.
← К списку