Уважаемые коллеги, давайте вместе разберемся с одной из актуальных и порой сложных проблем в учете на УСН – задвоением исключения НДС из доходов. Эта ситуация вызывает много вопросов, особенно в свете предстоящих изменений в законодательстве с 2025 года, когда многие упрощенцы станут плательщиками НДС. Мы подробно проанализируем причины возникновения этой ошибки и предложим эффективные пути ее решения.
Как вы знаете, если организация на УСН становится плательщиком НДС, суммы НДС, предъявленные покупателям, должны быть корректно исключены из доходов, признаваемых для целей УСН. Однако на практике могут возникать ситуации, когда это исключение происходит ошибочно дважды, что приводит к занижению налоговой базы по УСН.
Рассмотрим подробнее типовые сценарии и причины возникновения этой проблемы:
* **Ошибка № 70120663 и аналогичные:** На форумах часто упоминается ошибка, связанная с тем, что при отражении продажи, которая зачитывает ранее поступивший аванс, может ошибочно признаваться доход УСН на сумму НДС с аванса, либо, наоборот, НДС вычитается дважды. Это особенно актуально в переходные периоды, например, когда аванс был получен до смены статуса плательщика НДС (без НДС), а реализация происходит уже после (с НДС). Разработчики 1С внедряют механизмы "сторнирования" НДС по таким авансам, но иногда этот механизм может срабатывать некорректно, приводя к неверному "отминусовыванию" НДС из доходов УСН.
* **Неклассифицированные ошибки исключения НДС:** Могут встречаться и другие ошибки, когда НДС не исключается из дохода УСН при поступлении оплаты по платежной карте, если реализация оформлена, например, документом Оказание услуг.
* **Ошибочное признание входящего НДС в расходах:** Также встречается, когда входящий НДС ошибочно попадает в расходы УСН, если в настройках УСН установлен НДС 20% и входящий НДС признается в расходах по оплате.
Выясним основные причины, по которым могут возникать задвоения:
1. **Ошибки в релизах программы 1С:** Иногда проблема кроется в недочетах конкретных версий программного обеспечения. Разработчики 1С постоянно выпускают обновления и патчи для исправления обнаруженных ошибок. Например, упомянутая ошибка 70120663 была оперативно исправлена в одном из релизов (предположительно, 3.0.179.22 или выше).
2. **Переходные периоды и изменения законодательства:** Наиболее сложные ситуации возникают при переходе организации на УСН в статус плательщика НДС, особенно если это сопряжено с изменением ставок НДС (например, с 2024 на 2025 год). Операции, начатые в одном налоговом режиме (или с одной ставкой НДС) и завершенные в другом, требуют особого внимания.
3. **Некорректная последовательность или время проведения документов:** Если документы проводятся "в последнюю секунду дня" или не соблюдается хронологическая последовательность, это может приводить к сбоям в алгоритмах программы, отвечающих за формирование записей в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
4. **Неправильные настройки учета НДС:** Ошибки в параметрах учетной политики или настройках системы налогообложения в 1С также могут быть причиной некорректного исключения НДС.
Предлагаем вам комплексный подход к решению проблемы задвоения исключения НДС из доходов при УСН.
Первым шагом всегда должна быть проверка актуальности вашей версии 1С. * **Обновите программу 1С:** Убедитесь, что ваша база обновлена до последнего актуального релиза. Разработчики 1С оперативно устраняют выявленные ошибки, в том числе и связанные с учетом НДС при УСН. Очень часто проблема решается именно обновлением. * **Перепроведите документы:** После обновления программы или при обнаружении некорректных записей, мы рекомендуем перепровести документы за соответствующий период. Это можно сделать в копии базы для начала, чтобы убедиться в корректности изменений.
Для массового перепроведения документов вы можете воспользоваться стандартными инструментами 1С, например, через Групповое перепроведение документов.
* **Используйте отладчик 1С:** Если проблема сохраняется, и вы обладаете достаточными техническими навыками, мы предлагаем глубоко погрузиться в логику работы программы. Запустите 1С в режиме отладчика и проследите, как формируются записи в регистры, отвечающие за учет доходов УСН и НДС, при проведении документов, вызывающих задвоение. Это позволит точно определить место возникновения ошибки в коде.
Обратите внимание на модули проведения документов Реализация товаров и услуг, Поступление на расчетный счет и формирования записей в Книгу учета доходов и расходов (раздел I), а также в регистр НДС Продажи.
Корректные настройки являются основой правильного учета.
* **Проверьте настройки учетной политики:** Убедитесь, что в вашей учетной политике для УСН правильно указан статус плательщика НДС и выбранная ставка НДС (например, 5%, 7% или 20%). Это критически важно, особенно с 2025 года.
* **Анализ входящего НДС:** Если вы сталкиваетесь с ошибочным признанием входящего НДС в расходах УСН, проверьте настройки, касающиеся НДС по приобретенным товарам/услугам. В некоторых случаях для исправления этой ошибки может потребоваться установка специального патча (например, EF_60020174), который можно получить через службу поддержки 1С или найти на портале ИТС.
Авансы и операции, охватывающие переходные периоды, требуют особого внимания. * **Избегайте авансов в переходный период:** Как один из радикальных, но эффективных способов минимизировать риски ошибок в переходные периоды (например, при смене статуса плательщика НДС), мы можем рассмотреть вариант работы без авансов, осуществляя расчеты "квартал в квартал" или "по факту отгрузки". Это значительно упрощает учет и снижает вероятность возникновения ошибок, связанных с НДС по авансам. * **Механизм сторнирования и пересчета:** Если произошла смена статуса плательщика НДС или изменение ставки НДС между получением аванса и реализацией, программа 1С должна корректно сторнировать НДС по старой ставке (или его отсутствие) и начислить НДС по новой.
Рассмотрим логический алгоритм, который должен быть реализован в программе:
// При поступлении аванса
Если ОрганизацияЯвляетсяПлательщикомНДС Тогда
// Исчисляем НДС с аванса и формируем Счет-фактуру выданный
РассчитатьНДС = СуммаАванса * СтавкаНДС / (100 + СтавкаНДС);
ЗаписатьВДвиженияРегистраНДСПродажи(РассчитатьНДС);
ЗаписатьВДвиженияРегистраКУДиРДоходы(СуммаАванса - РассчитатьНДС);
Иначе
// Сумма аванса полностью включается в доходы УСН
ЗаписатьВДвиженияРегистраКУДиРДоходы(СуммаАванса);
КонецЕсли;
// При реализации, зачитывающей аванс
Если ЕстьЗачтенныйАванс Тогда
// Сторнируем НДС по авансу (если он был исчислен)
СторнироватьНДСПоАвансу();
// Признаем доход от реализации
РассчитатьНДСРеализации = СуммаРеализации * СтавкаНДС / (100 + СтавкаНДС);
ЗаписатьВДвиженияРегистраНДСПродажи(РассчитатьНДСРеализации);
ЗаписатьВДвиженияРегистраКУДиРДоходы(СуммаРеализации - РассчитатьНДСРеализации);
КонецЕсли;
Важно: Этот алгоритм должен учитывать переходные моменты, например, проверку на превышение лимита доходов для УСН (450 млн. рублей), после которого организация автоматически становится плательщиком НДС.
В случаях, когда автоматическое исправление затруднено или невозможно (например, при единичных ошибках или если объем операций невелик), мы можем прибегнуть к ручной корректировке записей в Книге учета доходов и расходов.
* **Когда использовать:** Этот метод целесообразно применять для индивидуальных предпринимателей или небольших организаций с малым количеством продаж, где трудозатраты на глубокий анализ в отладчике или ожидание патча могут быть выше, чем ручная правка.
* **Как сделать:** В 1С предусмотрен функционал для ручной корректировки записей в КУДиР. Вы можете найти его в разделе "Операции" -> "Операции, введенные вручную" или непосредственно в отчетах по КУДиР, если такая возможность предоставлена. Будьте предельно внимательны при внесении ручных корректировок, чтобы не создать новых ошибок.
Мы рассмотрели основные причины и методы устранения задвоения исключения НДС из доходов при УСН. Помните, что регулярное обновление программы, внимательная настройка учетной политики и своевременный анализ возникающих ошибок помогут вам поддерживать корректный учет и избежать проблем с налоговыми органами.