Как правильно учесть возвратные отходы из брака по налоговому учету в 1С:УПП 1.3 при использовании РАУЗ?

← К списку

Мы с вами столкнулись с распространенной ситуацией в 1С:УПП 1.3, когда при работе с расширенной аналитикой учета затрат (РАУЗ) возникает вопрос, как корректно отразить возвратные отходы из брака по налоговому учету. Разберем эту проблему подробно и найдем эффективные решения.

Начнем с того, что в системе 1С:УПП 1.3, особенно при использовании РАУЗ, существуют определенные особенности учета затрат, которые могут вызывать недопонимание. Мы выясним, почему стандартные подходы не всегда работают для счета 28 в налоговом учете и предложим несколько вариантов решения.

Понимание проблемы: Счет 28 "Брак в производстве" и налоговый учет в РАУЗ

Прежде чем перейти к решениям, давайте проанализируем, почему возникает эта проблема. В бухгалтерском учете счет 28 "Брак в производстве" используется для обобщения информации о потерях от брака. Однако в налоговом учете, особенно в контексте РАУЗ в УПП 1.3, ситуация иная.

Отсутствие количественного учета на счете 28 в РАУЗ: Обратим внимание, что в РАУЗ на счете 28 нет количественного учета. Это означает, что система не отслеживает количество бракованной продукции или возвратных отходов на этом счете, оперируя только суммами.

Ограничения в стандартном расчете себестоимости для НУ: Рассмотрим, как конфигурация 1С:УПП 1.3 обрабатывает производственные затраты для налогового учета. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), для обобщения информации о незавершенном производстве (НЗП) используются счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и 29 "Обслуживающие производства". В коде конфигурации 1С для налогового учета явным образом прописаны именно эти счета, а счет 28 "Брак в производстве" в список производственных затрат для НУ не включается.

Давайте посмотрим на пример кода, который устанавливает параметры запроса по производственным затратам для налогового учета. Мы увидим, что в массив счетов учета для НУ счет 28 не добавляется:


Процедура УстановитьПараметрыЗапросаПоПроизводственнымЗатратам(
    СтруктураШапкиДокумента,
    МассивСтатьиЗатрат,
    СпособРасчета,
    Запрос
    )
    
    Запрос.УстановитьПараметр("НачДата", СтруктураШапкиДокумента.мНачДата);
    Запрос.УстановитьПараметр("КонДата", СтруктураШапкиДокумента.мКонДата);
    Запрос.УстановитьПараметр("НачГраница", СтруктураШапкиДокумента.мНачГраница);
    Запрос.УстановитьПараметр("КонГраница", СтруктураШапкиДокумента.мКонГраница);
    Запрос.УстановитьПараметр("Организация", СтруктураШапкиДокумента.Организация);
    
    Запрос.УстановитьПараметр("МассивСтатьиЗатрат", МассивСтатьиЗатрат);
    
    Если СпособРасчета = Перечисления.СпособыРасчетаСебестоимостиПродукции.ПоПеределам Тогда
        Запрос.УстановитьПараметр("ВидыПодразделений", СтруктураШапкиДокумента.мВидыПодразделенийДляРасчетаПоПеределам);
    Иначе
        Запрос.УстановитьПараметр("ВидыПодразделений", СтруктураШапкиДокумента.мВидыПодразделенийДляРасчетаПоПодразделениям);
    КонецЕсли;
    
    МассивСчетовУчета = Новый Массив;
    МассивСчетовУчета.Добавить(ПланыСчетов.Налоговый.ПрямыеРасходыОсновногоПроизводства);
    МассивСчетовУчета.Добавить(ПланыСчетов.Налоговый.ПрямыеРасходыВспомогательныхПроизводств);
    МассивСчетовУчета.Добавить(ПланыСчетов.Налоговый.ПрямыеРасходыОбслуживающихПроизводств);
    МассивСчетовУчета.Добавить(ПланыСчетов.Налоговый.РасходыПоДеятельностиЕНВД);
    Запрос.УстановитьПараметр("МассивСчетовУчета", МассивСчетовУчета);
КонецПроцедуры // УстановитьПараметрыЗапросаПоПроизводственнымЗатратам()

Как мы видим, в списке явно отсутствуют счета, связанные с браком, что и приводит к проблемам с его автоматическим учетом в НУ.

Особенности налогового учета: Важный момент заключается в том, что в 1С:УПП 1.3 налоговый учет не всегда требует двойной записи, как бухгалтерский. Для НУ часто достаточно просто скорректировать нужный счет, чтобы "убрать красноту" или отразить требуемое движение.

Решение 1: Быстрая ручная корректировка через документ "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)"

Это самый быстрый и простой способ решить проблему, когда необходимо оперативно закрыть счет 28 по налоговому учету или скорректировать "красноту".

Создание документа "Операция": Откройте раздел "Бухгалтерский и налоговый учет" -> "Операции, введенные вручную" и создайте новый документ "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)".
Переход на закладку "Налоговый учет": В созданном документе перейдите на закладку "Налоговый учет". Именно здесь мы будем вносить корректировки, которые затронут только регистры налогового учета.
Формирование проводки: Создайте новую запись, которая будет дебетовать счет 28.02 (НУ) на необходимую сумму. Например:
- Счет Дт: 28.02 (НУ) (или другой субсчет брака, который вам необходимо закрыть)
- Сумма: Укажите сумму брака или возвратных отходов, которую нужно отразить.
Обратите внимание, что для налогового учета в данном случае достаточно только дебетовой проводки. Система НУ воспримет это как "закрытие" или корректировку, и "краснота" на счете должна исчезнуть.
Закрытие счета (при необходимости): Если зависшие остатки на счете 28 в НУ мешают и влияют на расчет отложенных налоговых активов (ОНА) или обязательств (ОНО), вы можете закрыть их на конец отчетного периода, например, на 31.12.2024. Дополнительно, если эти движения влияют на регистры накопления, можно обнулить соответствующие регистры через документ "Корректировка записей регистров".

Почему это работает: В отличие от бухгалтерского учета, налоговый учет в 1С:УПП 1.3 не всегда строится на принципе двойной записи для всех счетов. Для таких счетов, как 28 в НУ, достаточно "дебетнуть забытый счет", чтобы система восприняла это как корректное отражение.

Решение 2: Системный подход к учету возвратных отходов и брака в НУ

Для более корректного и системного учета возвратных отходов и брака в НУ, особенно если вы хотите, чтобы эти операции были учтены в регламентных операциях, нам потребуется более детальная настройка.

1. Определение и оценка возвратных отходов в НУ

Прежде всего, давайте уточним, что является возвратными отходами в контексте налогового учета:

Определение: Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, которые образуются в процессе производства, частично утрачивают потребительские качества, но могут быть использованы с повышенными расходами или не по прямому назначению.
Оценка: В налоговом учете возвратные отходы оцениваются по цене возможного использования, если они могут быть применены в самой организации, или по цене реализации, если они планируются к продаже на сторону.
Влияние на себестоимость: Стоимость возвратных отходов уменьшает сумму признаваемых материальных расходов и, соответственно, уменьшает себестоимость готовой продукции.

2. Документальное оформление возвратных отходов

Для регистрации поступления возвратных отходов на склад в УПП 1.3 используются следующие документы:

"Отчет производства за смену": На закладке "Возвратные отходы" можно указать номенклатуру и количество возвратных отходов.
"Оприходование материалов из производства": Этот документ используется для оприходования материалов, в том числе возвратных отходов, из производственного процесса. При этом важно правильно выбрать вид операции.

3. Настройка статей затрат для возвратных отходов и брака

Ключевым моментом для корректного учета является правильная настройка статей затрат:

Для возвратных отходов:
- Вид затрат: Установите Материальные.
- Статус материальных затрат: Выберите Возвратные отходы.
- Характер затрат: Укажите Производственные.
Эта настройка позволит системе правильно классифицировать отходы и учитывать их как уменьшение материальных затрат.
Для брака в производстве:
- Тип затрат: Установите Брак в производстве.
- Счет затрат: Укажите 28.
- Аналитика: Убедитесь, что настроена необходимая аналитика (Подразделения, Номенклатурные группы, Статьи затрат).

4. Особенности учета брака в НУ согласно ФСБУ 5/2019 и УПП 1.3

С 2021 года, согласно ФСБУ 5/2019 "Запасы", потери от брака, которые не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции, должны списываться непосредственно на счет себестоимости продаж (Дебет 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения"). Это важное изменение, которое может влиять на настройку в УПП 1.3.

Для реализации этих изменений в УПП 1.3 нам необходимо корректно настроить статью затрат, используемую для учета брака, и способы ее распределения. Цель – обеспечить, чтобы суммы, учтенные на счете 28, закрывались на счет 90.02.1 в процессе регламентной операции "Расчет себестоимости выпуска".

5. Альтернатива: Использование операции "Материалы" для оприходования

Мы выяснили, что поведение документов может отличаться в зависимости от выбранной операции.

Если в документе "Оприходование материалов из производства" установить операцию "Возвратные отходы", то, по данным форума, движения по регистру накопления "Брак" могут не формироваться.
Однако, если использовать операцию "Материалы" (например, для оприходования излишне списанных материалов или тех, которые возвращаются как лом), то движения по регистру накопления "Брак" могут формироваться. Это может быть полезным обходным путем, если стандартная операция "Возвратные отходы" не дает желаемого результата в НУ для брака.

Проанализируйте, какой вариант больше подходит для вашей учетной политики и требований к детализации учета брака.

Дополнительные рекомендации и нюансы

В процессе работы с возвратом отходов и браком в УПП 1.3 могут возникнуть дополнительные вопросы. Рассмотрим их подробнее:

Приоритет учета лома на 10-м счете: Важно помнить, что для целей налога на прибыль ключевым является корректное оприходование и учет лома (например, на счете 10 "Материалы"). Именно стоимость учтенного лома будет формировать расход, не превышающий процент норматива, для налога на прибыль. Движения по счету 28 (НУ, ПР, ВР) часто не имеют такого критического значения для налоговой отчетности, как учет на счете 10.
"Зависшие" остатки в регистрах: Иногда после распределения затрат по браку в отчете "Партии товаров на складах" могут "зависать" остатки по сумме при нулевом количественном остатке. Это часто указывает на некорректные настройки способов распределения затрат или на то, что часть суммы не была распределена. В таких случаях может помочь ручная корректировка записей регистров через документ "Корректировка записей регистров" для обнуления таких остатков.
РАУЗ и аналитика затрат: Не забывайте, что РАУЗ предоставляет широкие возможности для детализации учета затрат. Регистр "Учет затрат БУ и НУ" имеет множество аналитических измерений. Используйте их максимально эффективно для точного контроля над затратами.
Возвратные отходы и распределение косвенных расходов: Обратите внимание, что в отчете "Анализ распределения производственных затрат" возвратные отходы, как правило, не попадают в базу для распределения косвенных расходов, так как они уменьшают себестоимость, а не являются базой для распределения.

Надеемся, что эти подробные объяснения и примеры помогут вам успешно настроить учет возвратных отходов из брака по налоговому учету в 1С:УПП 1.3. Мы рассмотрели как быстрые "точечные" решения, так и системные подходы, которые позволят вам более глубоко понять и контролировать этот участок учета.

← К списку